Si una empresa reporta ingresos en sus estados financieros que son diferentes de su renta imponible, tiene un pasivo por DIT. Este pasivo surge porque la empresa eventualmente tendrá que pagar impuestos sobre la diferencia entre los dos montos de ingresos.

¿Qué es el Impuesto sobre la Renta Diferido?

El impuesto sobre la renta diferido es la diferencia temporal entre el reconocimiento de una partida de ingresos en los estados financieros de una empresa y su reconocimiento a efectos fiscales.

Es una obligación tributaria registrada en el balance de una empresa como resultado de una diferencia entre las normas fiscales y los métodos contables de la empresa. Como resultado, el impuesto sobre la renta a pagar de la empresa podría no ser igual al gasto fiscal total que se muestra en los informes.

Para un año en particular, el gasto fiscal total puede diferir del monto imponible debido al IRS (servicio de impuestos internos) ya que la empresa está retrasando el pago debido a diferencias en las reglas contables.

Comprender el impuesto sobre la renta diferido

Los estándares de contabilidad están definidos por los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA). La contabilidad financiera está regulada por GAAP. El cálculo y reporte de eventos económicos son requeridos de acuerdo a GAAP. Bajo US GAAP, el gasto por impuesto a las ganancias se registra como un registro contable financiero.

El código fiscal del IRS, por otro lado, tiene criterios especiales para eventos. Las diferencias entre las reglas del IRS y los estándares GAAP dan como resultado diferentes cálculos de ingresos netos y, como consecuencia, impuestos sobre la renta adicionales. Estas diferencias se denominan diferencias temporales y generan impuestos sobre la renta diferidos.

Tipos de diferencias de tiempo

Hay dos tipos de diferencias de tiempo:

1. Diferencias permanentes

Las diferencias permanentes son aquellas que nunca se revertirán, como la ganancia o pérdida en la venta de activos depreciables. Estas partidas no se incluyen en los impuestos sobre la renta diferidos.

2. Diferencias Temporales

Las diferencias temporales son aquellas que eventualmente se revertirán. La diferencia temporaria más común es el desajuste entre el momento en que se informa un gasto en los estados financieros y cuando es deducible a efectos fiscales.

Por ejemplo, supongamos que una empresa paga a sus empleados quincenalmente pero reconoce los salarios ganados en el período actual en sus estados financieros mensualmente. El resultado es una diferencia temporal. La cantidad ganada por los empleados en el período actual se informa como ingreso en los estados financieros de la empresa, pero no está sujeta a impuestos hasta el año siguiente.

La diferencia temporaria crea un pasivo por impuesto sobre la renta diferido porque la empresa eventualmente tendrá que pagar impuestos sobre esa renta. El pasivo por impuesto sobre la renta diferido se informa en el balance general como un pasivo a largo plazo.

Los impuestos sobre la renta diferidos representan una parte significativa de la obligación tributaria total de una empresa. Pueden tener un impacto significativo en los estados financieros y las facturas de impuestos de una empresa. Por esta razón, es importante que los inversores entiendan cómo se calculan los impuestos sobre la renta diferidos y qué factores pueden hacer que cambien.

¿Qué causa los impuestos sobre la renta diferidos?

Hay dos causas principales de los impuestos sobre la renta diferidos:

1. Métodos de Contabilidad

2. Diferencias Temporales

Los métodos contables son las reglas que utiliza una empresa para registrar sus ingresos y gastos. El método de contabilidad más común es la contabilidad de base devengada. Según este método, los ingresos se informan cuando se obtienen, incluso si no se reciben hasta más tarde. Los gastos se informan cuando se incurren, incluso si no se pagan hasta más tarde.

El método de base devengado se utiliza generalmente para la contabilidad financiera, pero existen otros métodos que se pueden utilizar a efectos fiscales. El método de caja, por ejemplo, solo informa los ingresos cuando se reciben y los gastos cuando se pagan.

El uso de diferentes métodos contables puede causar impuestos sobre la renta diferidos. Por ejemplo, suponga que una empresa incurre en $100 en gastos en un año pero no los paga hasta el año siguiente. La empresa informará los gastos en sus estados financieros utilizando el método de base devengado. Sin embargo, para efectos fiscales, la empresa utilizará el método de caja y no deducirá los gastos hasta que se paguen. Como resultado, la empresa tendrá que pagar impuestos sobre los $100 de ingresos en el año en que los gana, aunque no recibirá el efectivo hasta el año siguiente.

Este ejemplo ilustra una diferencia temporal. Los gastos son deducibles para efectos fiscales en el año en que se pagan, pero se reportan en los estados financieros en el año en que se incurren. Esta diferencia temporaria eventualmente se revertirá, pero mientras tanto, crea un pasivo por impuesto sobre la renta diferido.

Tipos de Impuesto a la Renta Diferido

1. Impuesto sobre la Renta Diferido Activo

Cuando la Compañía ya ha pagado el impuesto, se crea un activo conocido como activo por impuesto diferido. La ventaja de tener activos por impuestos diferidos es que en años futuros la Compañía tendrá menos impuestos que pagar.

Por lo tanto, cuando una empresa liquida su obligación tributaria para un año posterior por adelantado, el activo por impuestos diferidos se realiza y se convierte en un ingreso en el estado de pérdidas y ganancias. Un activo por impuestos diferidos se informa en el balance general como un activo. Es importante tener en cuenta que un activo por impuestos diferidos es solo un asiento contable. No representa el efectivo que la empresa tiene disponible.

2. Pasivo por impuesto sobre la renta diferido

Cuando la Compañía subestima sus obligaciones tributarias, crea un pasivo por impuesto diferido. La responsabilidad se establece no porque la empresa haya incumplido con sus impuestos sobre la renta, sino debido a desajustes de tiempo o reglas contables que resultan en un gasto fiscal menor que el requerido por la empresa.

Un pasivo por impuestos diferidos (DTL) es un pago de impuestos que una empresa ha declarado en su balance general pero que no tendrá que pagar hasta la declaración de impuestos del próximo año. Una exención de impuestos sobre la nómina es un ejemplo de un pasivo por impuestos diferidos, que permite a las empresas retrasar el pago de sus impuestos sobre la nómina hasta una fecha posterior. La empresa recibe un beneficio financiero presente ahora, pero se hace responsable de pagar la deuda en el futuro.

Cómo funciona el impuesto sobre la renta diferido

El importe del impuesto sobre la renta diferido se calcula multiplicando la tasa del impuesto por el importe de la diferencia temporaria. La tasa impositiva utilizada es la tasa que se espera que esté vigente cuando la diferencia temporaria se revierta.

Por ejemplo, suponga que una empresa tiene una diferencia temporal de $100 y la tasa de impuestos es del 20%. El impuesto sobre la renta diferido pasivo sería de $20.

Cuando la diferencia temporaria se revierta, el impuesto sobre la renta diferido pasivo se convertirá en un activo o en un pasivo, dependiendo de si la tasa impositiva de la Compañía ha subido o bajado.

Si la tasa impositiva ha subido, el pasivo por impuesto sobre la renta diferido se convertirá en un activo. Esto se debe a que la empresa podrá deducir los gastos en el año en que se pagan, pero no tendrá que pagar impuestos sobre la renta hasta el año siguiente.

Si la tasa impositiva ha bajado, el pasivo por impuesto sobre la renta diferido se convertirá en un pasivo. Esto se debe a que la empresa tendrá que pagar impuestos sobre los ingresos en el año en que se obtienen, pero no podrá deducir los gastos hasta el año siguiente.

El impuesto sobre la renta diferido activo o pasivo se informa en el balance general como un activo o pasivo a largo plazo.

IRS frente a PCGA

Algunas de las diferencias entre el IRS y los GAAP por diferentes motivos son:

1. Reconocimiento de Impuestos Diferidos

De acuerdo con el IRS, solo se deben reconocer aquellos impuestos diferidos que son “más probables que no” de realizarse. Por otro lado, GAAP requiere que todos los impuestos diferidos se registren en los estados financieros.

2. Reserva para deudas incobrables

El IRS permite a las empresas deducir la asignación por deudas incobrables en el año en que se incurre. Sin embargo, GAAP requiere que las empresas deduzcan la provisión para deudas incobrables en el año en que la deuda se cancela.

3. Inventario

El IRS permite a las empresas valorar el inventario a su menor costo o valor de mercado. GAAP, por otro lado, requiere que las empresas valoren el inventario a su costo de reemplazo.

4. Gastos prepagos

Los gastos pagados por anticipado son aquellos que han sido pagados pero aún no han sido utilizados o consumidos. El IRS permite que las empresas deduzcan los gastos pagados por adelantado en el año en que se pagan. GAAP, sin embargo, requiere que las empresas deduzcan los gastos pagados por adelantado en el año en que realmente se agotan o consumen.

Ejemplos de Impuesto sobre la Renta Diferido

Supongamos que una empresa paga a sus empleados el último día de cada mes. La empresa tendrá que pagar impuestos sobre los salarios devengados en el mes, pero no podrá deducir los gastos hasta el año siguiente. Esto crea un pasivo por impuesto sobre la renta diferido.

Otro ejemplo es cuando una empresa compra material de oficina a crédito. La empresa tendrá que pagar impuestos sobre los ingresos en el año en que se obtienen, pero no podrá deducir los gastos hasta el año siguiente. Esto crea un pasivo por impuesto sobre la renta diferido.

Se puede crear un activo por impuesto sobre la renta diferido cuando una empresa ya ha pagado impuestos pero aún no ha deducido los gastos. Por ejemplo, supongamos que una empresa paga a sus empleados el primer día de cada mes. La empresa tendrá que pagar impuestos sobre los salarios devengados en el mes, pero no podrá deducir los gastos hasta el año siguiente. Esto crea un activo por impuesto sobre la renta diferido.

Otro ejemplo es cuando una empresa compra material de oficina a crédito. La empresa tendrá que pagar impuestos sobre los ingresos en el año en que se obtienen, pero no podrá deducir los gastos hasta el año siguiente. Esto crea un activo por impuesto sobre la renta diferido.

¡Conclusión!

Los impuestos sobre la renta diferidos son un tema complejo, pero es importante tener una comprensión básica de ellos si desea poder leer y comprender los estados financieros.

Los aspectos clave a recordar son que los impuestos sobre la renta diferidos se crean cuando existe una diferencia temporal entre el monto de los ingresos que se informa en la declaración de impuestos y el monto que se informa en los estados financieros y que los impuestos sobre la renta diferidos son activos o pasivos. dependiendo de si la tasa impositiva de la empresa ha subido o bajado.

¿Qué piensas? ¿Tiene una comprensión clara de los impuestos sobre la renta diferidos ahora? ¡Deja un comentario abajo y haznos saber!