Cuando existen diferencias temporales entre el impuesto contable y el impuesto sobre la renta efectivo, se genera un activo o pasivo por impuesto diferido. Las variaciones temporales entre los ingresos contables antes de impuestos y los ingresos imponibles pueden ser causadas por una variedad de transacciones, lo que resulta en aplazamientos de impuestos o pasivos. Si bien el análisis de los impuestos en sí mismo puede ser difícil, los activos y pasivos por impuestos diferidos agregan otro nivel de complejidad al proceso.

¿Qué es el pasivo por impuestos diferidos?

El pasivo por impuesto diferido es un pasivo por impuesto a las ganancias que ha sido diferido a un período futuro. El pasivo por impuesto diferido surge cuando existe una diferencia entre el valor en libros de un activo o pasivo en el balance y su valor fiscal. Ocurre cuando una empresa debe un impuesto que aún no ha sido pagado.

En pocas palabras, los pasivos por impuestos diferidos se incurren cuando el gasto por impuesto sobre la renta (partida del estado de resultados) excede los impuestos por pagar (declaración de impuestos), y la diferencia se revertirá en el futuro. El monto de los impuestos sobre la renta que se pagarán en años posteriores como consecuencia de las variaciones temporales gravables se conocen como DTL.

Comprender los pasivos por impuestos diferidos

Pasivo por impuestos diferidos significa la cantidad de impuestos que una empresa debe para futuros pagos de impuestos. La responsabilidad fiscal de la empresa significa que tendrá que pagar impuestos en el futuro, pero aún no se conoce la cantidad. El pasivo por impuestos diferidos de la empresa se registra en su balance como un pasivo.

El pasivo por impuestos diferidos surge cuando una empresa utiliza el método de depreciación acelerada para fines de información financiera, pero las leyes fiscales exigen el uso del método de línea recta. Esto da como resultado un ingreso informado más alto para propósitos de informes financieros, pero una obligación tributaria más baja.

Los saldos de impuestos diferidos representan la cantidad de impuestos que una empresa debe en el futuro. Esto puede deberse a diferentes leyes fiscales o métodos contables utilizados por la empresa. La obligación tributaria de la empresa significa el monto de los pagos futuros de impuestos que la empresa tendrá que hacer. El ingreso neto de una empresa se utiliza para calcular su pasivo por impuestos diferidos. El método de depreciación acelerada se usa a menudo para propósitos de informes financieros. Esto resulta en un mayor pasivo por impuestos diferidos.

Importancia del pasivo por impuestos diferidos

El pasivo por impuestos diferidos es una parte importante de los estados financieros de una empresa. Representa la cantidad de impuestos que una empresa eventualmente tendrá que pagar pero que ha diferido a un período futuro. Esta cantidad diferida puede tener un impacto significativo en el flujo de efectivo y la rentabilidad de una empresa.

El pasivo por impuestos diferidos es importante porque representa una obligación futura que una empresa tendrá que pagar. Esta cantidad diferida puede tener un impacto significativo en el flujo de efectivo y la rentabilidad de una empresa. Si una empresa no tiene el efectivo para pagar su pasivo por impuestos diferidos cuando vence, puede verse obligada a vender activos o tomar préstamos para cubrir el monto.

Un pasivo por impuestos diferidos también puede afectar el precio de las acciones de una empresa. Si los inversionistas creen que una empresa no podrá pagar su impuesto diferido a su vencimiento, pueden vender las acciones y reducir el precio.

Cálculo de Pasivos por Impuestos Diferidos

En general, las normas fiscales de los países difieren de las normas contables (GAAP e IFRS). Esto hace que el gasto por impuesto sobre la renta se registre de manera diferente en el estado de resultados que el monto real del impuesto adeudado a las autoridades.

El cálculo del pasivo por impuestos diferidos gira en torno a encontrar la diferencia entre los ingresos imponibles de una empresa y las ganancias de la cuenta antes de impuestos, multiplicada por su tasa impositiva esperada.

Una ecuación que puede usar para calcular su obligación tributaria diferida es

DTL = Gasto por Impuesto a la Renta – Impuestos por Pagar + Activos por Impuestos Diferidos

¿Cómo funciona el pasivo por impuestos diferidos?

Para el pasivo por impuestos diferidos, debe haber una diferencia entre el valor en libros de un activo o pasivo en el balance general y su valor fiscal.

Esto suele ocurrir debido a una diferencia temporal. Una diferencia temporaria es cuando un gasto se deduce a efectos contables pero aún no es deducible a efectos fiscales. El tipo más común de diferencia temporaria es la depreciación. Cuando se compra un activo, se deprecia a lo largo del tiempo a efectos contables, pero aún no se deprecia a efectos fiscales. Esto crea un pasivo por impuestos diferidos porque los impuestos adeudados sobre los ingresos generados por el activo se difieren a un período posterior.

Otro ejemplo de una diferencia temporaria es cuando se incurre en gastos por intereses pero aún no son deducibles a efectos fiscales. Esto puede suceder cuando una empresa obtiene un préstamo e inmediatamente deduce el gasto por intereses con fines contables, pero el préstamo aún no vence ni es pagadero a efectos fiscales. Esto crea un pasivo por impuestos diferidos porque los impuestos adeudados sobre los ingresos generados por el préstamo se difieren a un período posterior.

Las diferencias permanentes son aquellas que nunca darán lugar a activos o pasivos por impuestos diferidos. Un ejemplo de una diferencia permanente es cuando las ganancias o pérdidas por la venta de activos no están sujetas a impuestos. Estas ganancias o pérdidas nunca se incluyen en la renta imponible, por lo que nunca pueden crear un pasivo por impuestos diferidos. Otro ejemplo de una diferencia permanente es cuando los ingresos obtenidos en países extranjeros no están sujetos a impuestos estadounidenses. Este ingreso nunca se incluye en la renta imponible, por lo que nunca puede crear un pasivo por impuestos diferidos.

Pasivo por impuestos diferidos vs Activo por impuestos diferidos

Un activo por impuestos diferidos es lo opuesto a un pasivo por impuestos diferidos. Se crea un activo por impuestos diferidos cuando la renta imponible de una empresa es inferior a su renta contable. Esta diferencia crea un beneficio fiscal temporal que reducirá los impuestos adeudados en períodos futuros.

Un ejemplo de un activo por impuestos diferidos sería si una empresa tiene pérdidas en un año pero espera ser rentable en años futuros. La empresa puede trasladar las pérdidas para compensar futuros ingresos sujetos a impuestos y reducir sus impuestos adeudados. Este activo por impuestos diferidos reducirá los impuestos adeudados en períodos futuros y, por lo tanto, se registra en el balance general como un activo.

Algunas de las diferencias notables entre estos dos son

1. DTL se crea cuando hay una diferencia entre el ingreso contable y el ingreso imponible, mientras que el activo por impuestos diferidos se crea cuando hay una diferencia entre el ingreso imponible y el ingreso contable.
2. DTL aumenta el impuesto a pagar en el futuro mientras que el activo por impuestos diferidos disminuye el impuesto a pagar en el futuro.
3. El tratamiento del pasivo por impuestos diferidos y de los activos por impuestos diferidos es diferente. El pasivo por impuestos diferidos se trata como un pasivo corriente, mientras que el activo por impuestos diferidos se trata como un activo no corriente.
4. Los impuestos sobre la renta por pagar para el año en curso incluyen pasivos por impuestos diferidos, mientras que los activos por impuestos diferidos se informan en la sección de patrimonio del balance general.
5. DTL surge cuando una empresa tiene beneficios contables pero no beneficios fiscales o cuando los beneficios fiscales de una empresa son inferiores a los beneficios contables, mientras que el activo por impuestos diferidos se produce cuando una empresa tiene beneficios fiscales superiores a los beneficios contables.
6. DTL se crea debido a las diferencias temporales, mientras que el activo por impuestos diferidos se crea debido a las diferencias permanentes.
7. El pasivo por impuestos diferidos siempre será un saldo deudor, mientras que el activo por impuestos diferidos puede ser un saldo deudor o acreedor.
8. El pasivo por impuestos diferidos se crea cuando la tasa impositiva es más alta en el futuro en comparación con el presente, mientras que el activo por impuestos diferidos se crea cuando la tasa impositiva es más baja en el futuro en comparación con el presente.
9. DTL indica que una empresa tendrá que pagar más impuestos en el futuro, mientras que el activo por impuestos diferidos indica que una empresa tendrá que pagar menos impuestos en el futuro.

Ejemplos de pasivos por impuestos diferidos

Algunos de los ejemplos de DTL son

1. Pago insuficiente de impuestos

Ocurre cuando los impuestos adeudados para un período determinado no se pagan a tiempo. En ese caso, se crea el pasivo por impuestos diferidos que es igual al monto del impuesto adeudado.

2. Pérdidas arrastradas

Si una empresa tiene pérdidas en un año en particular, puede transferir esas pérdidas para compensar la renta imponible futura. Este pasivo por impuestos diferidos reducirá los impuestos adeudados en períodos futuros.

3. Depreciación

Cuando una empresa deprecia sus activos con fines contables, se le permite tomar una deducción fiscal por esa depreciación. Este pasivo por impuestos diferidos reducirá los impuestos adeudados en períodos futuros.

4. Gastos acumulados

Si una empresa acumula gastos pero no los paga en el período actual, esos gastos pueden deducirse en períodos futuros. Este pasivo por impuestos diferidos reducirá los impuestos adeudados en períodos futuros.

5. Ingresos diferidos

Si una empresa tiene ingresos diferidos, significa que ha recibido el pago de bienes o servicios, pero aún no los ha entregado. Este pasivo por impuestos diferidos reducirá los impuestos adeudados en períodos futuros.

6. Pérdidas y créditos fiscales no utilizados

Si una empresa tiene pérdidas o créditos que no ha utilizado en el período actual, puede transferirlos para compensar futuros ingresos imponibles. Este activo por impuestos diferidos reducirá los impuestos adeudados en períodos futuros.

Cómo DTL impacta los impuestos

La mayoría de las pequeñas empresas (así como las personas) tienen una obligación tributaria de vez en cuando, y es importante que comprenda cómo DTL afecta los impuestos. El caso es que si su empresa tiene un saldo pendiente de pago de sus impuestos, deberá recuperarlo en el año siguiente.

Lo único que influiría en esto son los cambios en las tasas impositivas. Dichos cambios harán que su saldo fluctúe y, por lo tanto, es posible que deba más dinero en impuestos de lo que esperaba.

Cómo DTL impacta el estado financiero de su negocio

Desde el punto de vista empresarial, el pasivo por impuestos diferidos no es más que el pago diferido de impuestos. Esto significa que tendrá que pagar más impuestos en el futuro en comparación con el presente.

Esta cantidad diferida afectará su negocio de dos maneras:

1. Primero, este monto diferido se tratará como un pasivo corriente en su balance general. Esto aumentará sus pasivos y, por lo tanto, reducirá su capital.

2. En segundo lugar, este monto diferido reducirá el efectivo disponible que puede usarse para otros fines, como pagar deudas o invertir en nuevos proyectos.

Por lo tanto, es importante que realice un seguimiento de DTL para que no tenga un impacto negativo en el estado financiero de su negocio.

Cómo impacta DTL en el crecimiento del negocio

Si la responsabilidad por impuestos diferidos no se administra adecuadamente, puede tener un impacto negativo en el crecimiento de su negocio. Esto se debe a que DTL reducirá el efectivo disponible que puede usarse para otros fines, como invertir en nuevos proyectos o pagar deudas.

Estos datos son útiles para los inversores que desean evaluar si deben o no invertir dinero en una empresa. Si una empresa parece tener una cantidad excesiva de deuda en relación con sus ingresos, esto puede indicar que la capacidad de la organización para atraer capital futuro se verá comprometida.

Los pasivos por impuestos diferidos, por otro lado, pueden ser beneficiosos para algunas grandes empresas en el mercado de valores, ya que su patrimonio neto se representa como un número menor que el que ya han contabilizado. Esto podría ponerlos en una posición financiera más sólida cuando se trata de pagar dividendos a los accionistas y pagar a los empleados porque cuanto mayor sea el patrimonio neto de la empresa que encuentren, más dinero exigirán, lo que podría resultar en menos ingresos discrecionales.

Por lo tanto, debe comprender que DTL no es necesariamente algo negativo y no implica que pagó menos de sus impuestos. Solo necesita pensar en ello mientras administra las finanzas de su empresa. Si espera tener que pagar impuestos diferidos en algún momento, debe concentrarse en pagar otras deudas para mantener la balanza equilibrada.

¿Por qué tendría un saldo de pasivo por impuestos diferidos?

Hay una variedad de razones por las que podría tener una obligación de impuestos diferidos, pero la más común es porque su empresa está ganando dinero. Cuando gana dinero, difiere los impuestos sobre ese ingreso hasta que realmente lo recibe. Esto significa que tiene que pagar impuestos en el futuro, lo que crea un pasivo por impuestos diferidos.

Otras razones para los pasivos por impuestos diferidos incluyen trasladar pérdidas de años anteriores o reclamar deducciones en el año en curso que se utilizarán en años futuros.

No importa cuál sea el motivo, si tiene una obligación tributaria diferida, es importante realizar un seguimiento de la misma y asegurarse de que no aumente demasiado. De lo contrario, podría encontrarse en una situación financiera difícil en el futuro.

Cómo reducir el pasivo por impuestos diferidos

Hay algunas formas de reducir la obligación tributaria diferida, pero la más común es mediante el uso de cuentas de inversión con ventajas fiscales. Estas cuentas le permiten diferir los impuestos sobre los ingresos que obtiene en ellas hasta que retire el dinero.

¿Hay un beneficio para los pasivos por impuestos diferidos?

Algunas corporaciones han utilizado pasivos de impuestos diferidos para ayudarse a ahorrar dinero en impuestos. Esto no quiere decir que su empresa deba probar necesariamente esta estrategia, pero es importante tener en cuenta cómo se utilizan (a veces) los pasivos por impuestos diferidos en el mundo corporativo.

Algunas empresas han utilizado pasivos de impuestos diferidos para ayudarlos a ahorrar dinero en impuestos. No sugiere que su empresa deba usar este método, pero vale la pena señalar cómo DTL a veces puede funcionar a su favor.

En 2018, cuando la tasa del impuesto corporativo se redujo del 35 % al 21 %, Forbes predijo que las empresas con grandes DTL se beneficiarían, ya que pagarían la tasa más baja por los impuestos adeudados en lugar del máximo del 35 %.

¡Conclusión!

En la nota final, está claro que el pasivo por impuestos diferidos es algo que debe administrarse con sumo cuidado. DTL puede tener un impacto en el crecimiento del negocio si no se gestiona adecuadamente.

Además, los pasivos por impuestos diferidos se crean cuando una empresa gana dinero y reconoce los impuestos diferidos adeudados en años futuros. Si bien los impuestos diferidos pueden ser algo bueno para algunas empresas, es crucial seguirlos para asegurarse de que no suban demasiado. De lo contrario, podría encontrarse en una situación financiera difícil en el futuro.

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